2. 754388-6 Госдума без обсуждения одобрила законопроект второго чтения «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
Документ внесен 27.03.15 правительством, он принят в первом чтении 13.05.15 с названием «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», сегодня его представил председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. Он выступил с пламенной речью ни слова ни сказав о поправках. Возможно прямое обращение к генпрокурору. Мы переворачиваем оффшорную страницу и позволяем начать жизнь с чистого листа. Те угрозы которые возникают за границей стимулируют возврат. Возврат остается на усмотрение лица за исключением двух случаев: из черных оффшоров и из тех стран с которыми у России нет договоров о помощи по налоговым делам.
В комментарии журналистам Макаров рассказал о намерениях. Сегодня в первом чтении законопроект с поправками в Налоговый кодекс – спутник законопроекта по амнистии капитала во втором чтении. Новый законопроект поддержан правительством без замечаний но при той непредсказуемости в Минфине, неизвестно какие новые вопросы возникнут и Макаров подстраховался, внес его нормы ко второму чтению основного закона. Если его удастся принять в третьем чтении в пятницу, Макаров отзовет свой законопроект.
Законопроектом предусматривается механизм добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, предусматривающий предоставление ряда гарантий по непривлечению к ответственности по совершенным ранее правонарушениям, связанным с декларируемым имуществом, физ. лиц, представивших в налоговые органы сведения (специальную декларацию) о своем имуществе, счетах и вкладах в банках, контролируемых ими иностранных компаниях (далее – КИК).
В рамках механизма добровольного декларирования предусматривается предоставление следующих гарантий:
- декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от уголовной (по статьям: 193, ч.1 и 2 ст. 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ), административной и налоговой ответственности в отношении деяний, связанных с приобретением, использованием или распоряжением ими декларируемого имущества и совершенных ими до 01.01.14;
- представленные документы и сведения, а также факт их представления не могут быть использованы в качестве основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном или налоговом правонарушении в отношении декларанта или номинального владельца, а также не могут быть использованы в качестве доказательств по этим делам. Декларант вправе представлять копию декларации и прилагаемых к ней документов для приобщения их к уголовному делу в качестве доказательств. Отказ в приобщении этих доказательств не допускается.
Указанные гарантии предоставляются в отношении деяний, совершенных декларантом и (или) номинальным владельцем до 01.01.15 г., если на дату представления декларации в отношении лица соответственно: не было возбуждено уголовное дело в связи с совершением соответствующего преступления; не начато производство по делу об административном правонарушении в связи с совершением соответствующего правонарушения, по делу о соответствующем налоговом правонарушении;
- сведения, содержащиеся в декларации и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, признаются налоговой тайной. Режим хранения и доступа к таким сведениям и документам обеспечивают исключительно налоговые органы. Иные государственные или негосударственные органы и организации не вправе получать доступ к этим сведениям. Такие сведения и документы могут быть истребованы только по запросу самого декларанта, который вправе в любое время получить копию своей декларации, поданной в рамках декларационной кампании;
- операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу освобождаются от налогообложения.
Устанавливается, что предусмотренные законопроектом гарантии:
- предоставляются исключительно в пределах указанного в декларации имущества (КИКам, счетам (вкладам)) и (или) операциям по приобретению (способам и механизмам формирования источников приобретения), использованию либо распоряжению таким имуществом (КИКами), открытием и (или) зачислением средств на такие счета (вклады);
- распространяются на декларанта и лиц, информация о которых содержится в декларации, с момента представления декларации в налоговый орган.
Декларация представляется декларантом лично либо через своего уполномоченного представителя в срок с 01.07.15 по 31.12.15.
Положения ФЗ не могут рассматриваться как ограничение права пользования, владения и распоряжения имуществом и (или) счетами (вкладами) указанным в декларации.
Устанавливается, что действие гарантий, предусмотренных законопроектом, не зависит от факта возврата задекларированного имущества на территорию РФ, за исключением случаев, когда соответствующее движимое имущество на дату представления декларации находится в государстве (территории), включенном в «черный» список ФАТФ, либо в государстве (территории), которое не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с РФ.
Предусматриваются особенности валютного регулирования и валютного контроля при реализации ФЗ. Корреспондирующие изменения вносятся в УК РФ, УПК РФ, КоАП РФ и ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, предоставляется право принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры не только по определению целей финансово-хозяйственной деятельности, финансового положения и деловой репутации клиентов, но и по определению источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиентов.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Второе чтение 17:00
3. 714002-6 Право показать налоговой рыночную стоимость вместо номинальной
Госдума одобрила законопроект второго чтения «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
Документ внесло правительство, он принят в первом чтении 22.04.15 с названием «О внесении изменений в раздел V.1 Налогового кодекса РФ», сегодня его представил председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. он опять разразился речью, не говоря о поправках, и угрожая правительству принять изъятую норму отдельным законом.
Николай Коломейцев: Чувствуется на вас кто-то давит, м.б проголосовать?
Борис Кашин: Нельзя злоупотреблять вниманием, депутат Макаров путает второе чтение с первым.
Председательствующий Александр Жуков: Регламент позволяет.
Законопроектом предлагается:
1) расширить перечень оснований осуществления симметричных корректировок налоговой базы и сумм налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (положения будут применяться с 01.01.15 вне зависимости от даты заключения соответствующего договора). Такая корректировка может осуществляться также в случае завышения суммы убытка (действует – занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей).
Предусматривается право другой стороны сделки осуществить симметричную корректировку также и в случае, если соответствующая корректировка была произведена налогоплательщиком самостоятельно. Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик самостоятельно произвел корректировку налоговой базы и суммы налога, указываются в пояснениях, прилагаемых к уточненной налоговой декларации.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой сумма налога отражена в меньшем размере (сумма убытка в большем размере), чем ранее заявленная, решение о проведении проверки (полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами) может быть вынесено не позднее 2 лет со дня представления такой декларации. При этом проверка проводится только в отношении контролируемой сделки, по которой произведена корректировка.
О возможности симметричных корректировок ФНС России уведомляет другую сторону сделки (по почте заказным письмом или в электронной форме) в течение одного месяца со дня исполнения принятого по итогам проверки решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусматривающего доначисление налога или уменьшение суммы убытка. В случае нарушения ФНС России срока выдачи или направления указанного уведомления, на сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету или возврату налогоплательщику по результатам симметричной корректировки, начисляются проценты (в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ), подлежащие уплате указанному налогоплательщику за каждый календарный день, начиная со дня окончания срока, установленного для выдачи или направления такого уведомления;
2) в целях реализации ФЗ «О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»:
- освободить от налогообложения (налогом на доходы физ. лиц):
- передачу и получение имущества, указанного в специальной декларации и передаваемого номинальным владельцем его фактическому владельцу;
- доход в виде ликвидационных дивидендов, причитающихся российскому налогоплательщику-акционеру, при ликвидации иностранных организаций или иных структур без образования юр. лица и возврате имущества в виде прямого владения российскими собственниками в срок до 01.01.17. В случае дальнейшей реализации указанных активов налогообложению будет подлежать разница между доходами от их реализации и суммой этих ликвидационных дивидендов по данным учета ликвидированной организации;
- исключить возможность взыскания налога, если декларантом или иным лицом совершались (до 01.01.15) операции при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом, счетами (вкладами) и (или) КИКами, информация о которых содержится в декларации и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в налоговый орган, в результате которых таким декларантом или иным лицом была допущена неуплата или неполная уплата налогу;
- ввести гарантии в виде непривлечения указанных лиц к налоговой ответственности;
- установить запрет на использование представленной физ. лицом декларации, а также сведений, содержащихся в такой декларации и прилагаемых к ней документах, в качестве основания для проведения камеральной и выездной налоговых проверок, проверки правильности применения цен в контролируемых сделках, а также на использование указанной декларации и сведений в качестве доказательств при обосновании решений налоговых органов, вынесенных по результатам проверок;
- установить «строгий» режим налоговой тайны в отношении сведений, содержащихся в специальной декларации (в т.ч.: без исключений, установленных в НК РФ; должностное лицо налогового органа, которому такие сведения стали известны, не может быть привлечено к ответственности за отказ от дачи показаний по обстоятельствам, которые стали ему известны из указанных сведений; такие сведения могут быть истребованы у налогового органа только по запросу самого декларанта);
3) уточнить положения НК РФ в связи с принятием Федерального закона от 29.12.14 457-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (в части отмены лицензирования нотариальной деятельности);
4) по НДС:
- отменить налогообложение авансовых платежей (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- установить «общим» моментом определения налоговой базы – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
5) предусмотреть возможность освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров или ввозе подакцизных товаров в портовую ОЭЗ с остальной части территории РФ, а также передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае их экспорта без представления банковской гарантии (если сумма налоговых платежей за 3 предшествующих календарных года (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента) не менее 10 млрд. руб.)
6) по налогу на прибыль организаций:
- уточнить перечень не облагаемых доходов, полученных с 01.01.15 и связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
- увеличить с 40 тыс. до 100 тыс. руб. первоначальную стоимость амортизируемого имущества;
- увеличить размер доходов от реализации, позволяющий уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу: для действующих организаций среднеквартальный с 10 млн. до 15 млн. руб.; для вновь созданных – среднемесячный с 1 млн. до 5 млн. руб. и среднеквартальный с 3 млн. до 15 млн. руб.;
7) уточнить положения о КИК и контролирующих лицах (положения будут применяться с 01.01.15), в частности:
- лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в ней реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями;
- контролирующим лицом иностранной структуры без образования юр. лица признается учредитель (основатель) такой структуры (кроме случаев, если такое лицо:
- не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично – не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
- не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности);
- не осуществляет над этой структурой контроль), а также иное лицо, осуществляющее контроль над такой структурой (и одновременно в отношении него выполняется хотя бы одно из условий:
- имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
- вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
- вправе получить имущество такой структуры в случаях ее прекращения (ликвидации, расторжения договора));
- правила признания контролирующих лиц иностранных структур без образования юр. лица применяются также в отношении признания контролирующих лиц иностранных юр. лиц, для которых в соответствии с их личным законом не предусмотрено участие в капитале;
- уточняется порядок освобождения от налогообложения прибыли КИК, порядок учета прибыли КИК при налогообложении;
- уточняется порядок признания организаций налоговыми резидентами РФ. Из перечня условий признания РФ местом фактического управления иностранной организацией исключается «проведение на территории РФ большинства заседаний совета директоров (или иного аналогичного органа организации, за исключением исполнительного органа)».
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.
7. 792046-6 Макаров дорабатывает в НК идею амнистии капитала
Госдума одобрила законопроект первого чтения «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием Федерального закона «О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках».
Документ внесли 13.05.15 депутаты ЕР А.М. Макаров, Р.В. Кармазина, И.И. Демченко, Т.О. Алексеева, сегодня его представил председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. Предложил принять закон-спутник на случай если кто-то у нас порой не хочет.
Сергей Катасонов отметил необходимость замотивировать.
Законопроектом в целях реализации ФЗ «О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» предлагается:
- освободить от налогообложения (налогом на доходы физ. лиц):
передачу и получение имущества, указанного в специальной декларации и передаваемого номинальным владельцем его фактическому владельцу;
доход в виде ликвидационных дивидендов, причитающихся российскому налогоплательщику-акционеру, при ликвидации иностранных организаций или иных структур без образования юр. лица и возврате имущества в виде прямого владения российскими собственниками в срок до 01.01.17. В случае дальнейшей реализации указанных активов налогообложению будет подлежать разница между доходами от их реализации и суммой этих ликвидационных дивидендов по данным учета ликвидированной организации;
- исключить возможность взыскания налога, если декларантом или иным лицом совершались операции при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом, счетами (вкладами) и (или) КИКами, информация о которых содержится в декларации и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в налоговый орган, в результате которых таким декларантом или иным лицом была допущена неуплата или неполная уплата налогу;
- ввести гарантии в виде непривлечения указанных лиц к налоговой ответственности;
- установить запрет на использование представленной физ. лицом декларации, а также сведений, содержащихся в такой декларации и прилагаемых к ней документах, в качестве основания для проведения камеральной и выездной налоговых проверок, проверки правильности применения цен в контролируемых сделках, а также на использование указанной декларации и сведений в качестве доказательств при обосновании решений налоговых органов, вынесенных по результатам проверок;
- установить «строгий» режим налоговой тайны в отношении сведений, содержащихся в специальной декларации (в т.ч.: без исключений, установленных в НК РФ; должностное лицо налогового органа, которому такие сведения стали известны, не может быть привлечено к ответственности за отказ от дачи показаний по обстоятельствам, которые стали ему известны из указанных сведений; такие сведения могут быть истребованы у налогового органа только по запросу самого декларанта).
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникающим с 01.07.15.
Второе чтение 17:00
Документ внесен 27.03.15 правительством, он принят в первом чтении 13.05.15 с названием «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», сегодня его представил председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. Он выступил с пламенной речью ни слова ни сказав о поправках. Возможно прямое обращение к генпрокурору. Мы переворачиваем оффшорную страницу и позволяем начать жизнь с чистого листа. Те угрозы которые возникают за границей стимулируют возврат. Возврат остается на усмотрение лица за исключением двух случаев: из черных оффшоров и из тех стран с которыми у России нет договоров о помощи по налоговым делам.
В комментарии журналистам Макаров рассказал о намерениях. Сегодня в первом чтении законопроект с поправками в Налоговый кодекс – спутник законопроекта по амнистии капитала во втором чтении. Новый законопроект поддержан правительством без замечаний но при той непредсказуемости в Минфине, неизвестно какие новые вопросы возникнут и Макаров подстраховался, внес его нормы ко второму чтению основного закона. Если его удастся принять в третьем чтении в пятницу, Макаров отзовет свой законопроект.
Законопроектом предусматривается механизм добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, предусматривающий предоставление ряда гарантий по непривлечению к ответственности по совершенным ранее правонарушениям, связанным с декларируемым имуществом, физ. лиц, представивших в налоговые органы сведения (специальную декларацию) о своем имуществе, счетах и вкладах в банках, контролируемых ими иностранных компаниях (далее – КИК).
В рамках механизма добровольного декларирования предусматривается предоставление следующих гарантий:
- декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от уголовной (по статьям: 193, ч.1 и 2 ст. 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ), административной и налоговой ответственности в отношении деяний, связанных с приобретением, использованием или распоряжением ими декларируемого имущества и совершенных ими до 01.01.14;
- представленные документы и сведения, а также факт их представления не могут быть использованы в качестве основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном или налоговом правонарушении в отношении декларанта или номинального владельца, а также не могут быть использованы в качестве доказательств по этим делам. Декларант вправе представлять копию декларации и прилагаемых к ней документов для приобщения их к уголовному делу в качестве доказательств. Отказ в приобщении этих доказательств не допускается.
Указанные гарантии предоставляются в отношении деяний, совершенных декларантом и (или) номинальным владельцем до 01.01.15 г., если на дату представления декларации в отношении лица соответственно: не было возбуждено уголовное дело в связи с совершением соответствующего преступления; не начато производство по делу об административном правонарушении в связи с совершением соответствующего правонарушения, по делу о соответствующем налоговом правонарушении;
- сведения, содержащиеся в декларации и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, признаются налоговой тайной. Режим хранения и доступа к таким сведениям и документам обеспечивают исключительно налоговые органы. Иные государственные или негосударственные органы и организации не вправе получать доступ к этим сведениям. Такие сведения и документы могут быть истребованы только по запросу самого декларанта, который вправе в любое время получить копию своей декларации, поданной в рамках декларационной кампании;
- операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу освобождаются от налогообложения.
Устанавливается, что предусмотренные законопроектом гарантии:
- предоставляются исключительно в пределах указанного в декларации имущества (КИКам, счетам (вкладам)) и (или) операциям по приобретению (способам и механизмам формирования источников приобретения), использованию либо распоряжению таким имуществом (КИКами), открытием и (или) зачислением средств на такие счета (вклады);
- распространяются на декларанта и лиц, информация о которых содержится в декларации, с момента представления декларации в налоговый орган.
Декларация представляется декларантом лично либо через своего уполномоченного представителя в срок с 01.07.15 по 31.12.15.
Положения ФЗ не могут рассматриваться как ограничение права пользования, владения и распоряжения имуществом и (или) счетами (вкладами) указанным в декларации.
Устанавливается, что действие гарантий, предусмотренных законопроектом, не зависит от факта возврата задекларированного имущества на территорию РФ, за исключением случаев, когда соответствующее движимое имущество на дату представления декларации находится в государстве (территории), включенном в «черный» список ФАТФ, либо в государстве (территории), которое не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с РФ.
Предусматриваются особенности валютного регулирования и валютного контроля при реализации ФЗ. Корреспондирующие изменения вносятся в УК РФ, УПК РФ, КоАП РФ и ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, предоставляется право принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры не только по определению целей финансово-хозяйственной деятельности, финансового положения и деловой репутации клиентов, но и по определению источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиентов.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Второе чтение 17:00
3. 714002-6 Право показать налоговой рыночную стоимость вместо номинальной
Госдума одобрила законопроект второго чтения «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
Документ внесло правительство, он принят в первом чтении 22.04.15 с названием «О внесении изменений в раздел V.1 Налогового кодекса РФ», сегодня его представил председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. он опять разразился речью, не говоря о поправках, и угрожая правительству принять изъятую норму отдельным законом.
Николай Коломейцев: Чувствуется на вас кто-то давит, м.б проголосовать?
Борис Кашин: Нельзя злоупотреблять вниманием, депутат Макаров путает второе чтение с первым.
Председательствующий Александр Жуков: Регламент позволяет.
Законопроектом предлагается:
1) расширить перечень оснований осуществления симметричных корректировок налоговой базы и сумм налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (положения будут применяться с 01.01.15 вне зависимости от даты заключения соответствующего договора). Такая корректировка может осуществляться также в случае завышения суммы убытка (действует – занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей).
Предусматривается право другой стороны сделки осуществить симметричную корректировку также и в случае, если соответствующая корректировка была произведена налогоплательщиком самостоятельно. Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик самостоятельно произвел корректировку налоговой базы и суммы налога, указываются в пояснениях, прилагаемых к уточненной налоговой декларации.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой сумма налога отражена в меньшем размере (сумма убытка в большем размере), чем ранее заявленная, решение о проведении проверки (полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами) может быть вынесено не позднее 2 лет со дня представления такой декларации. При этом проверка проводится только в отношении контролируемой сделки, по которой произведена корректировка.
О возможности симметричных корректировок ФНС России уведомляет другую сторону сделки (по почте заказным письмом или в электронной форме) в течение одного месяца со дня исполнения принятого по итогам проверки решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусматривающего доначисление налога или уменьшение суммы убытка. В случае нарушения ФНС России срока выдачи или направления указанного уведомления, на сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету или возврату налогоплательщику по результатам симметричной корректировки, начисляются проценты (в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ), подлежащие уплате указанному налогоплательщику за каждый календарный день, начиная со дня окончания срока, установленного для выдачи или направления такого уведомления;
2) в целях реализации ФЗ «О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»:
- освободить от налогообложения (налогом на доходы физ. лиц):
- передачу и получение имущества, указанного в специальной декларации и передаваемого номинальным владельцем его фактическому владельцу;
- доход в виде ликвидационных дивидендов, причитающихся российскому налогоплательщику-акционеру, при ликвидации иностранных организаций или иных структур без образования юр. лица и возврате имущества в виде прямого владения российскими собственниками в срок до 01.01.17. В случае дальнейшей реализации указанных активов налогообложению будет подлежать разница между доходами от их реализации и суммой этих ликвидационных дивидендов по данным учета ликвидированной организации;
- исключить возможность взыскания налога, если декларантом или иным лицом совершались (до 01.01.15) операции при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом, счетами (вкладами) и (или) КИКами, информация о которых содержится в декларации и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в налоговый орган, в результате которых таким декларантом или иным лицом была допущена неуплата или неполная уплата налогу;
- ввести гарантии в виде непривлечения указанных лиц к налоговой ответственности;
- установить запрет на использование представленной физ. лицом декларации, а также сведений, содержащихся в такой декларации и прилагаемых к ней документах, в качестве основания для проведения камеральной и выездной налоговых проверок, проверки правильности применения цен в контролируемых сделках, а также на использование указанной декларации и сведений в качестве доказательств при обосновании решений налоговых органов, вынесенных по результатам проверок;
- установить «строгий» режим налоговой тайны в отношении сведений, содержащихся в специальной декларации (в т.ч.: без исключений, установленных в НК РФ; должностное лицо налогового органа, которому такие сведения стали известны, не может быть привлечено к ответственности за отказ от дачи показаний по обстоятельствам, которые стали ему известны из указанных сведений; такие сведения могут быть истребованы у налогового органа только по запросу самого декларанта);
3) уточнить положения НК РФ в связи с принятием Федерального закона от 29.12.14 457-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (в части отмены лицензирования нотариальной деятельности);
4) по НДС:
- отменить налогообложение авансовых платежей (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- установить «общим» моментом определения налоговой базы – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
5) предусмотреть возможность освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров или ввозе подакцизных товаров в портовую ОЭЗ с остальной части территории РФ, а также передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае их экспорта без представления банковской гарантии (если сумма налоговых платежей за 3 предшествующих календарных года (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента) не менее 10 млрд. руб.)
6) по налогу на прибыль организаций:
- уточнить перечень не облагаемых доходов, полученных с 01.01.15 и связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
- увеличить с 40 тыс. до 100 тыс. руб. первоначальную стоимость амортизируемого имущества;
- увеличить размер доходов от реализации, позволяющий уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу: для действующих организаций среднеквартальный с 10 млн. до 15 млн. руб.; для вновь созданных – среднемесячный с 1 млн. до 5 млн. руб. и среднеквартальный с 3 млн. до 15 млн. руб.;
7) уточнить положения о КИК и контролирующих лицах (положения будут применяться с 01.01.15), в частности:
- лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в ней реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями;
- контролирующим лицом иностранной структуры без образования юр. лица признается учредитель (основатель) такой структуры (кроме случаев, если такое лицо:
- не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично – не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
- не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности);
- не осуществляет над этой структурой контроль), а также иное лицо, осуществляющее контроль над такой структурой (и одновременно в отношении него выполняется хотя бы одно из условий:
- имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
- вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
- вправе получить имущество такой структуры в случаях ее прекращения (ликвидации, расторжения договора));
- правила признания контролирующих лиц иностранных структур без образования юр. лица применяются также в отношении признания контролирующих лиц иностранных юр. лиц, для которых в соответствии с их личным законом не предусмотрено участие в капитале;
- уточняется порядок освобождения от налогообложения прибыли КИК, порядок учета прибыли КИК при налогообложении;
- уточняется порядок признания организаций налоговыми резидентами РФ. Из перечня условий признания РФ местом фактического управления иностранной организацией исключается «проведение на территории РФ большинства заседаний совета директоров (или иного аналогичного органа организации, за исключением исполнительного органа)».
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.
7. 792046-6 Макаров дорабатывает в НК идею амнистии капитала
Госдума одобрила законопроект первого чтения «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием Федерального закона «О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках».
Документ внесли 13.05.15 депутаты ЕР А.М. Макаров, Р.В. Кармазина, И.И. Демченко, Т.О. Алексеева, сегодня его представил председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. Предложил принять закон-спутник на случай если кто-то у нас порой не хочет.
Сергей Катасонов отметил необходимость замотивировать.
Законопроектом в целях реализации ФЗ «О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» предлагается:
- освободить от налогообложения (налогом на доходы физ. лиц):
передачу и получение имущества, указанного в специальной декларации и передаваемого номинальным владельцем его фактическому владельцу;
доход в виде ликвидационных дивидендов, причитающихся российскому налогоплательщику-акционеру, при ликвидации иностранных организаций или иных структур без образования юр. лица и возврате имущества в виде прямого владения российскими собственниками в срок до 01.01.17. В случае дальнейшей реализации указанных активов налогообложению будет подлежать разница между доходами от их реализации и суммой этих ликвидационных дивидендов по данным учета ликвидированной организации;
- исключить возможность взыскания налога, если декларантом или иным лицом совершались операции при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом, счетами (вкладами) и (или) КИКами, информация о которых содержится в декларации и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в налоговый орган, в результате которых таким декларантом или иным лицом была допущена неуплата или неполная уплата налогу;
- ввести гарантии в виде непривлечения указанных лиц к налоговой ответственности;
- установить запрет на использование представленной физ. лицом декларации, а также сведений, содержащихся в такой декларации и прилагаемых к ней документах, в качестве основания для проведения камеральной и выездной налоговых проверок, проверки правильности применения цен в контролируемых сделках, а также на использование указанной декларации и сведений в качестве доказательств при обосновании решений налоговых органов, вынесенных по результатам проверок;
- установить «строгий» режим налоговой тайны в отношении сведений, содержащихся в специальной декларации (в т.ч.: без исключений, установленных в НК РФ; должностное лицо налогового органа, которому такие сведения стали известны, не может быть привлечено к ответственности за отказ от дачи показаний по обстоятельствам, которые стали ему известны из указанных сведений; такие сведения могут быть истребованы у налогового органа только по запросу самого декларанта).
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникающим с 01.07.15.
Второе чтение 17:00