8. 115132-6 Госдума одобрила законопроект второго чтения об уточнении порядка налогообложения операций с ценными бумагами.
Документ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса РФ» 20.07.12 правительством, он принят в первом чтении 16.10.12 с названием «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и часть вторую Налогового кодекса РФ», сегодня его представила член комитета по бюджету и налогам Раиса Кармазина.
Оксана Дмитриева выступила с протестом. У нас нет фактически стандартного налогового вычета, а здесь вводится суперрегрессивная шкала, освобождаются от налога все операции с ценными бумагами. Если поправка будет принята, то закон надо отклонить.
Раиса Кармазина доказывала в ответ, что мы должны войти в эту воду. Вводится новый финансовый инструмент для стимулирования инвестиций. Давайте посмотрим понесут люди деньги или будут продолжать отправлять их в оффшоры? Мы предусмотрели защиту от спекулятивных сделок, введен срок три года.
Законопроектом (в связи с созданием Международного финансового центра) в НК РФ:
- исключаются из числа контролируемых сделок межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до 7 календарных дней (включительно).
- освобождаются от обложения НДС: услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений; операций по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании фин. инструментов срочных сделок, реализация кот. освобождена от НДС; операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности, и проч.;
- налогоплательщики (все) освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, освобождаемых от НДС (действует – по операциям реализации ценных бумаг, кроме брокерских и посреднических, а также отдельные категории налогоплательщиков: банки, страховщики, НПФ).
- уточняется порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
- уточняется порядок и особенности определения налоговой базы по НДС, НДФЛ, а также по налогу на прибыль организаций: при совершении операций с депозитарными расписками (российские депозитарные расписки и цен. бумаги иностранных эмитентов, удостоверяющие права на цен. бумаги российских и (или) иностранных эмитентов), а также по операциям с цен. бумагами, по операциям с фин. инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с цен. бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, по операциям займа ценными бумагами и проч.
- вводится новый налоговый вычет по НДФЛ – «инвестиционный налоговый вычет». Определяются виды, размеры, порядок и условия предоставления.
- перечень внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, дополняется расходами по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых цен. бумаг, обращающихся на организованном рынке цен. бумаг (в сумме разницы между стоимостью погашения и номинальной стоимостью).
- расширяется понятие сомнительного долга для целей формирования резерва по сомнительным долгам, отчисления в который уменьшают базу по налогу на прибыль (за счет просроченной задолженности по уплате процентов, образовавшаяся после 01.01.15, по долговым обязательствам любого вида, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии).
- устанавливается, что начиная с 2015 г. размер процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения будет контролироваться только по банковским кредитам между взаимозависимыми лицами.
- ставка налога на прибыль в размере 9% распространяется на доходы в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
ФЗ «О рынке ценных бумаг» дополняется положениями о том, что российские депозитарные расписки могут размещаться путем открытой или закрытой подписки, а также путем их размещения на условиях передачи представляемых ценных бумаг.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для кот. установлены иные сроки вступления их в силу. Предусматриваются переходные положения.
Поправка 14, против Дмитриева 241 179 1 11:26
Поправка Г.Я.Хор, Р.В.Кармазина, Т.О.Алексеева, А.М.Макаров
Дополнить новым пунктом следующего содержания:
«11) дополнить статьей 219.1 следующего содержания:
«Статья 2191. Инвестиционные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьей 214.1 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьей 2141 настоящего Кодекса;
2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы предельного размера налогового вычета, равного 3 000 000 рублям.
При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:
при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, - как количество полных календарных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);
при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, - значение коэффициента Кцб определяется по следующей формуле: (формула приведена невоспроизводимой картинкой, она представляет собой частное от деления суммы произведений v и i на сумму v) где Vi – доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных календарных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения, составляет положительную величину;
n –количество исчисляемых в полных календарных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных календарных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;
3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору РЕПО;
4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:
определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;
налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;
5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;
6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:
налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;
в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.»;
Документ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса РФ» 20.07.12 правительством, он принят в первом чтении 16.10.12 с названием «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и часть вторую Налогового кодекса РФ», сегодня его представила член комитета по бюджету и налогам Раиса Кармазина.
Оксана Дмитриева выступила с протестом. У нас нет фактически стандартного налогового вычета, а здесь вводится суперрегрессивная шкала, освобождаются от налога все операции с ценными бумагами. Если поправка будет принята, то закон надо отклонить.
Раиса Кармазина доказывала в ответ, что мы должны войти в эту воду. Вводится новый финансовый инструмент для стимулирования инвестиций. Давайте посмотрим понесут люди деньги или будут продолжать отправлять их в оффшоры? Мы предусмотрели защиту от спекулятивных сделок, введен срок три года.
Законопроектом (в связи с созданием Международного финансового центра) в НК РФ:
- исключаются из числа контролируемых сделок межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до 7 календарных дней (включительно).
- освобождаются от обложения НДС: услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений; операций по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании фин. инструментов срочных сделок, реализация кот. освобождена от НДС; операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности, и проч.;
- налогоплательщики (все) освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, освобождаемых от НДС (действует – по операциям реализации ценных бумаг, кроме брокерских и посреднических, а также отдельные категории налогоплательщиков: банки, страховщики, НПФ).
- уточняется порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
- уточняется порядок и особенности определения налоговой базы по НДС, НДФЛ, а также по налогу на прибыль организаций: при совершении операций с депозитарными расписками (российские депозитарные расписки и цен. бумаги иностранных эмитентов, удостоверяющие права на цен. бумаги российских и (или) иностранных эмитентов), а также по операциям с цен. бумагами, по операциям с фин. инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с цен. бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, по операциям займа ценными бумагами и проч.
- вводится новый налоговый вычет по НДФЛ – «инвестиционный налоговый вычет». Определяются виды, размеры, порядок и условия предоставления.
- перечень внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, дополняется расходами по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых цен. бумаг, обращающихся на организованном рынке цен. бумаг (в сумме разницы между стоимостью погашения и номинальной стоимостью).
- расширяется понятие сомнительного долга для целей формирования резерва по сомнительным долгам, отчисления в который уменьшают базу по налогу на прибыль (за счет просроченной задолженности по уплате процентов, образовавшаяся после 01.01.15, по долговым обязательствам любого вида, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии).
- устанавливается, что начиная с 2015 г. размер процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения будет контролироваться только по банковским кредитам между взаимозависимыми лицами.
- ставка налога на прибыль в размере 9% распространяется на доходы в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
ФЗ «О рынке ценных бумаг» дополняется положениями о том, что российские депозитарные расписки могут размещаться путем открытой или закрытой подписки, а также путем их размещения на условиях передачи представляемых ценных бумаг.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для кот. установлены иные сроки вступления их в силу. Предусматриваются переходные положения.
Поправка 14, против Дмитриева 241 179 1 11:26
Поправка Г.Я.Хор, Р.В.Кармазина, Т.О.Алексеева, А.М.Макаров
Дополнить новым пунктом следующего содержания:
«11) дополнить статьей 219.1 следующего содержания:
«Статья 2191. Инвестиционные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьей 214.1 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьей 2141 настоящего Кодекса;
2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы предельного размера налогового вычета, равного 3 000 000 рублям.
При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:
при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, - как количество полных календарных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);
при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, - значение коэффициента Кцб определяется по следующей формуле: (формула приведена невоспроизводимой картинкой, она представляет собой частное от деления суммы произведений v и i на сумму v) где Vi – доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных календарных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения, составляет положительную величину;
n –количество исчисляемых в полных календарных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных календарных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;
3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору РЕПО;
4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:
определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;
налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;
5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;
6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:
налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;
в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.»;